题目
A基金在我国境外某群岛注册并设置总部，该群岛系低税率地区。香港B公司和浙江C公司在浙江签约设立杭州D公司，其中B公司占95%的股权，后D公司获杭州公路收费权。F公司在该群岛注册成立，持有B公司100%的股权。随后，A基金通过认购新股方式获得了F公司26%的股权，多年后又将该股权转让给境外M上市公司。M公司对外披露其实际收购标的为D公司股权。经查，A基金、F公司和M公司均不从事实质性经营活动，F公司股权的转让价主要取决D公司的估值。对此，根据我国税法，下列哪些说法是正确的?
A. A基金系非居民企业
B. D公司系居民企业
C. A基金应就股权转让所得向我国税务机关进行纳税申报
D. 如A基金进行纳税申报，我国税务机关有权按照合理方法调整其应纳税收入
正确答案：****
这题真正在考什么
本题围绕企业所得税展开，考查居民企业与非居民企业的区分标准、非居民企业来源于中国境内所得的纳税义务，以及税务机关对不合理商业安排的调整权。
秒解口诀
口诀：境外转境外，看定价实质；若赖境内资产估值，穿透征税加调整。
核心判断：转让对价是否主要取决于中国境内应税财产的价值。
命题人的陷阱拆解
陷阱一：用‘群岛注册’‘低税率’‘不从事经营活动’暗示A基金是空壳，诱导认为其无纳税义务（对应C）。
陷阱二：将交易包装为‘转让F公司26%股权’，掩盖实质是间接转让中国居民企业D公司权益（对应C、D）。
陷阱三：选项D表述‘如…申报，有权…调整’，看似有前提，实则是独立考点——无论是否申报，税务机关发现不合理安排均有权调整。